01.09.2016
Главное меню
Анонсы новостей

Бухгалтерия незаменима в нашей жизни

В любой организации необходим учет и контроль, а это значит, что без качественного бухгалтерского учета на...

Читать полностью

Цели аудиторской проверки

Люди, достаточно далекие от решения профессиональных финансовых задач, зачастую затрудняются дать определение понятию «аудит». Что ...

Читать полностью
Опрос
Пользовались ли Вы услугами бухгалтерской компании?
 
Все о налоговом планировании и уклонениях от налогов
30.06.12 15:14
Всем известны такие словосочетания, как налоговое планирование, оптимизация налогообложения. Что принято понимать под этими терминами? Как правило, речь о целом комплексе мероприятий, разработанных для сокращения или отсрочки налоговых платежей, которые отвечают нормам трудового, гражданского и налогового законодательства. Иначе, налоговые органы расценивают эти мероприятия в качестве способов уклонения от уплаты налогов.

То есть у налогового планирования есть свои границы, из которых ключевой считают соответствие положениям законодательства того региона и того времени, когда используют налоговое планирование.

Есть ряд методов для проведения оптимизации налогообложения – внутреннего и внешнего планирования. Давайте мы их и рассмотрим.

Если речь о внутреннем планировании, то подразумевают варианты учета, которые отражены в учетной политике, применение налоговых кредитов, специальных режимов и проч. Методы внешнего планирования заключаются в замене налогового субъекта, изменении вида деятельности и в замене налоговой юрисдикции.

Мы поговорим подробнее о каждом из методов внешнего планирования.

alt

Основа метода замены налогового субъекта лежит в применении с целью налоговой оптимизации компании или ИП (индивидуальный предприниматель), по отношению к которым разработан более благоприятный порядок налогообложения, скажем, те, кто переведен на упрощенную систему налогообложения.

Что касается второго метода - изменение вида деятельности, то речь идет о переходе на выполнении таких действий, которые в меньшей степени облагают налогами. Как правило, к нему прибегают торговые фирмы, при заключении с контрагентами агентских контрактов или договоров комиссии, а не договоров поставки.

Третий метод - замена налоговой юрисдикции зиждется на регистрации фирмы на той территории, которая в льготном режиме облагается налогами, то есть речь об оффшорах, иным словом, о зонах с минимальным налоговым бременем. Советуем обратить внимание на такую деталь - выбирая место регистрации, ориентируйтесь как на величину налоговых ставок, так и на размеры всего налогового бремени, по той причине, что законодательство при малых налоговых ставках устанавливает, как правило, расширенную налоговую базу, а это чревато обратным эффектом - повышением налоговых платежей.

Методы же внутреннего планирования, не в пример внешнему планированию, не столь рискованны. К ним можно прибегнуть внутри уже существующего предприятия или компании, не меняя ни вида их деятельности, ни места регистрации. Мы говорим о выборе учетной политики, об эффективном применении оборотных средств с помощью начисления льгот, амортизации, в том числе и налоговых кредитов (отсрочка взимания налогов), и других налоговых освобождений.

В ходе налогового планирования в ход можно пускать любой метод оптимизации - и внутренний, так и внешний, формируя налоговую политику, делать это по бизнесу в целом, а не по каждому только отдельному налогу и сделке.

Налоговое планирование и виды уклонения от уплаты налогов

Как мы уже говорили, налоговое планирование отличается от уклонения от уплаты налогового бремени  соответствием законодательству. В этой ситуации необходимо, чтобы каждый, кто платит налоги, отдавал себе отчет - сколько тонка сия грань. Мы приведем в таблице главные признаки уклонений от уплаты налогов (речь о сокрытии выручек, о завышении расходов, о подделке документации и пр.) и подробно их охарактеризуем.

Признаки и характеристика уклонений от уплаты налогов

 

Признаки уклонений от уплаты налогов

Какие бывают уклонения от уплаты налогов

Скрывают выручку или доход

1.      Отражают выручку в качестве заемных средств либо же аванса при отправке товаров, оказании услуг или выполнении работ.

2.      Подменяют или уничтожают накладные и прочие документы после продажи продукции.

3.      Отпускают товар без документации и не отражают в учете, или занижают объемы его продаж.

4.      Не оприходуют наличную выручку.

5.      Занижают количество и завышают стоимость продукции, составляя акт закупки у частных лиц.

Неправомерно используют основные средства и резервов компании

                         1. Делают излишние начисления резервов по долгам, вызывающим сомнение, на а ремонт основных средств, а также  выплаты отпускных и др.

                          2. Неправомерно используют методы ускоренной амортизации, а также амортизационных премий.

Скрывают денежные средства, используя личные счета или расчетные счета дружественных фирм

1.      Нарушают сроки представления информации про открытие и закрытие счета в банке.

2.      Проводят финансовые операции в обход расчетных счетов, используя счета иных компаний либо же коммерческих банков.

3.      Перечисляют средства за выполненные работы или оказанные или услуги не на расчетный счет фирмы, а на личные счета ее руководства.

4.      Зачисляют выручку от реализованной продукции за рубежом на личные счета руководителей, открытые там, в обход расчетного счета предприятия.

5.      Открывают фирмы и расчетные счета на недееспособных лиц.

Манипулируют с издержками

1.      Необоснованно завышают затраты на изготовление и реализацию товаров.

2.      Включают в затраты предварительных оплат за неполученный товар.

3.      Фиктивно завышают затраты, приобретая продукцию, работы, услуги у «вспомогательных» фирм.

4.      Фиктивно завышают цены на ввозимое из-за границы оборудование, материалы и пр., чтобы потом завышать фактические затраты.

5.      Используют фиктивные закупочные документы.

Злоупотребляют в личных целях

1.      Используют в личных целях имущество и денежные средства государственных или муниципальных предприятий их работниками, выступающими одновременно владельцами частных фирм.

2.      Передают товарно-материальные ценности в личное пользование, отражая их стоимость в забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение».

3.      Арендуют жилые помещения с целью проживания тут сотрудников компании, как будто арендуют их для производственных нужд.

4.      Не выделяют в цене продукции и товаров, которые покупают доверенные лица для компании, цены на товарно-материальные ценности, приобретенные ими для личного пользования.

Формально увеличивают штат

1.     Формально зачисляют в штат инвалидов, чтобы получать льготы по налогообложению.

2.     Формально придают статус ученика основным сотрудникам, чтобы снижать их заработную плату на испытательный срок.

Неправомерно создают новые организации

1. Ликвидируют (бросают) действующие компании и те же учредители создают новые организации, не являющиеся их правопреемниками, чтобы не платить задолженность перед бюджетом.

Неправомерно ведут свою деятельность

1.      Ведут коммерческую деятельность без регистрации, не ставят на налоговый учет или осуществляют без лицензии лицензируемую коммерческую деятельность.

2.      Заключают договора с большими штрафными санкциями, обусловленными заранее.

3.      Ведут свою деятельность в виде льготируемого производства (скажем, по сельскому хозяйству).

Налоговое планирование: с чего начинать

Определив, что такое налоговое планирование, изучив его методы и ключевые риски, которые связаны с ним, установим, что за операции нужно совершить для начала работы над налоговым планированием

Все зависит от того, что нужно оптимизировать – речь о налогах или одной сделки, или вообще о всем бизнесе. В случае, когда есть нужда в налоговом планировании и оптимизации налогообложения всего бизнеса, совершите ряд действий.

1.      Нужен анализ и правовая экспертиза имеющихся взаимоотношений предприятия как со своими партнерами, так и с контрагентами и учредителями, а также с сотрудниками и пр.

  1. Проведите аудит проверку состояния системы налогообложения предприятия.
  2. Рассчитайте размер налогового бремени, а также определите каждый налоговый и юридический риск, который бы соответствовал именно сейчас вашему бизнесу.
  3. Определитесь со стратегией оптимизации налогового бремени и разработайте максимальную схему налогообложения и управления финансами предприятия.
  4. Проведите экспертизу налогового планирования на предмет соответствия требованиям законности  и разумности, эффективности и автономности, безвредности и надежности.
  5. Рассчитайте то, какой будет налоговая экономия при различных условиях хозяйствования, а также определитесь со сроками уплаты налогов.
  6. Опишите документооборот и сформируйте правовую базу относительно предложенных налоговых схем.
  7. Внесите свои рекомендации в отношении внедрения схем по оптимизации налогообложения, а также проведите инструктаж персонала предприятия и пр.
  8. Если будет необходимость, защищайте итоги налогового планирования в спорах с налоговиками.
 
8 (391) 268-73-14 
660046 г. Красноярск, Квартальная ул., д. 22, офис 304







Юридический Портал